Paušální daň se stala klíčovým tématem pro tisíce osob samostatně výdělečně činných (OSVČ) v České republice. Zavedení tří pásem a navýšení příjmového limitu na 2 miliony korun přineslo zjednodušení, ale zároveň i novou potřebu pečlivého propočtu, zda se tento režim stále vyplatí. Vzhledem k postupnému zvyšování minimálních odvodů na sociální a zdravotní pojištění, které ovlivňují výši paušální daně, se v letech 2025 a 2026 mění finanční výhodnost tohoto režimu, zejména pro OSVČ s nižšími příjmy.
Následující článek přináší detailní rozbor aktuálních podmínek, pásem, limitů a srovnání s alternativním uplatňováním skutečných nebo paušálních výdajů.
1. Paušální daň 2025: Klíčové parametry a změny
Paušální daň zůstává atraktivní pro ty, kteří chtějí minimalizovat administrativu. OSVČ v paušálním režimu nemusí podávat daňové přiznání ani přehledy pro sociální a zdravotní pojištění, a celá daňová povinnost je vyřízena jednou měsíční platbou, která zahrnuje daň z příjmů, sociální a zdravotní pojištění.
Nové limity a pásma pro roky 2025 a 2026
Limity příjmů pro vstup do paušálního režimu zůstávají od roku 2023 na hranici 2 000 000 Kč ročně. Tato hranice je rozdělena do tří pásem, která se liší výší měsíční platby a podmínkami pro vstup, jež jsou dány výší a charakterem příjmů v předchozím roce.
| Pásmo | Maximální roční příjem (Kč) | Měsíční platba 2025 (Kč) | Měsíční platba 2026 (Kč) |
| I. pásmo | Do 1 milionu Kč (bez ohledu na činnost) Do 1,5 milionu Kč (při ≥75% příjmů s 80% nebo 60% paušálem) Do 2 milionu Kč (při ≥75% příjmů s 80% paušálem) | 8 716 Kč(navýšeno oproti 2024) | 9 984 Kč(navýšeno oproti 2025) |
| II. pásmo | Do 1,5 milionu Kč (bez ohledu na činnost) Do 2 milionu Kč (při ≥75% příjmů s 80% nebo 60% paušálem) | 16 745 Kč(stejné jako 2024) | 16 745 Kč(stejné jako 2025) |
| III. pásmo | Do 2 milionu Kč (bez ohledu na činnost) | 27 139 Kč(stejné jako 2024) | 27 139 Kč(stejné jako 2025) |
Pozn.: Výše platby v I. pásmu se každoročně zvyšuje, protože je navázána na minimální vyměřovací základy pro zdravotní a sociální pojištění. Změny v II. a III. pásmu probíhaly naposledy v roce 2024.
Rozdělení měsíční platby v roce 2025 (I. pásmo)
| Složka | Výše v I. pásmu 2025 (Kč) |
| Daň z příjmů | 100 Kč |
| Důchodové pojistné (sociální) | 5 473 Kč (1,15 x minimální vyměřovací základ) |
| Zdravotní pojistné | 3 143 Kč (minimální vyměřovací základ) |
| CELKEM | 8 716 Kč |
2. Srovnání: Paušální daň vs. Skutečné/Paušální výdaje
Klíčové rozhodování, zda zůstat v paušálním režimu nebo z něj vystoupit, spočívá ve srovnání celkové daňové zátěže (daň + pojištění) oproti standardnímu režimu s uplatněním výdajů (paušálních nebo skutečných).
Standardní režim (výdajové paušály)
OSVČ uplatňující výdaje procentem z příjmů (paušální výdaje) používají následující sazby a limity pro odpočet:
| Sazba výdajového paušálu | Maximální limit odpočtu (Kč) | Typ činnosti |
| 80 % | 1 600 000 Kč | Řemeslné živnosti, zemědělská výroba |
| 60 % | 1 200 000 Kč | Ostatní živnosti (volné, vázané) |
| 40 % | 800 000 Kč | Svobodná povolání (lékaři, advokáti, daň. poradci, umělci) |
| 30 % | 600 000 Kč | Příjmy z nájmu |
Výhoda standardního režimu:
- Slevy na dani: V režimu paušální daně nelze uplatnit žádné slevy na dani (kromě slevy na poplatníka) ani daňové zvýhodnění (např. na manžela/manželku, děti, studenta, školkovné).
- Skutečné výdaje: Při vysokých skutečných nákladech (např. nákup drahého vybavení, pronájem kanceláře) se téměř vždy vyplatí uplatnit skutečné výdaje.
- Nižší příjmy: U nižších příjmů může být v některých případech celková platba za sociální a zdravotní pojištění (vypočítaná z reálného základu) nižší než pevná paušální platba, a to i s ohledem na navýšení I. pásma paušální daně.
Komu se paušální daň stále vyplatí?
Paušální daň je stále ideální pro ty OSVČ, které:
- Mají nízké nebo žádné skutečné náklady: Zejména služby, poradenství, IT, grafika. Uplatnění paušálních výdajů (60 % nebo 40 %) by pro ně znamenalo vyšší daňový základ.
- Chtějí maximální zjednodušení: Nemají čas ani chuť se zabývat evidencí příjmů a výdajů.
- Nepotřebují uplatnit slevy na dani: Nemají manžela/manželku s nízkými příjmy ani vyživované děti.
| Typ OSVČ | Doporučení | Odhad hranice ročního příjmu, kdy je výhodnější Paušální daň (I. pásmo) |
| Řemeslníci / Zemědělci (80% paušál) | Nevyplatí se (většinou).Odpočet 80% je velmi výhodný. | Většinou se vyplatí zůstat na 80% paušálu, pokud nechtějí extrémní zjednodušení. |
| Živnostníci (60% paušál) | Vyplatí se pro vyšší příjmy v pásmu. | Cca 700 000 Kč – 1 000 000 Kč (záleží na slevách a dalších příjmech). Nad tuto hranici bývá paušální daň I. pásma výhodnější než 60% paušál. |
| Svobodná povolání (40% paušál) | Vyplatí se pro střední a vyšší příjmy. 40% paušál je relativně nízký. | Cca 450 000 Kč – 600 000 Kč. Nad touto hranicí bývá paušální daň I. pásma výrazně výhodnější než 40% paušál. |
Pozn.: Odhady jsou orientační a předpokládají uplatnění pouze slevy na poplatníka. Nutný je individuální propočet.
Komu se paušální daň již nevyplatí?
- OSVČ s vysokými skutečnými výdaji: Pokud skutečné náklady přesahují výdajový paušál, je nutné přejít na skutečné výdaje.
- OSVČ s vysokými slevami na dani: Zejména OSVČ s dětmi, která má nárok na daňové zvýhodnění/bonus. To je nejčastější důvod pro opuštění paušálního režimu.
- Řemeslníci / Zemědělci (80% paušál) s příjmy do cca 1,6 milionu Kč: Odpočet 80 % je tak vysoký, že často vede k nízkému, nulovému nebo zápornému daňovému základu.
- OSVČ s velmi nízkými příjmy: Postupné zvyšování I. pásma (na 8 716 Kč v roce 2025 a 9 984 Kč v roce 2026) může znamenat, že i minimální odvody v klasickém režimu jsou pro ně výhodnější.
3. Detailní rozbor pásem (2025/2026)
<h4>I. pásmo: Kritický bod pro nízkopříjmové OSVČ</h4>
Navýšení měsíční platby v I. pásmu na 8 716 Kč v roce 2025 a na 9 984 Kč v roce 2026 představuje skok, který je třeba zohlednit.
- Riziko 2026: OSVČ s příjmy do 500 000 Kč, které nemají vysoký paušál (tj. 40 % nebo 60 %) a nemají nárok na slevy, budou muset v roce 2026 pečlivě zvážit, zda jim úspora na dani a administrativě pokryje vyšší platbu pojištění. Pokud by v klasickém režimu platily pouze minimální zálohy, mohly by ve výsledku platit méně, než je paušální platba.
- Pro koho je ideální: OSVČ s příjmy mezi 600 000 Kč a 1 000 000 Kč (60% paušál) nebo 450 000 Kč a 1 000 000 Kč (40% paušál), bez dětí. Ušetří značnou část daně z příjmu a administrativu.
<h4>II. a III. pásmo: Zaměřeno na vyšší příjmy</h4>
Tato pásma zůstávají ve výši plateb stabilní (16 745 Kč, resp. 27 139 Kč).
- II. pásmo (příjmy do 1,5 mil. Kč): Je často nejvýhodnější pro OSVČ, které nesplní podmínky pro I. pásmo, a jejichž příjmy v klasickém režimu by generovaly vyšší sociální a zdravotní pojištění a daň z příjmů. Typicky OSVČ s příjmy od 1 milionu do 1,5 milionu Kč.
- III. pásmo (příjmy do 2 mil. Kč): Je určeno pro OSVČ s nejvyššími příjmy v režimu paušální daně. Většinou se vyplatí, protože daňová zátěž by v klasickém režimu při příjmech blížících se 2 milionům Kč byla výrazně vyšší.
Klíčové doporučení pro OSVČ
Rozhodnutí, zda vstoupit (nebo setrvat) v paušálním režimu, musí být individuální a založené na dvou hlavních faktorech: výše a typ příjmů a uplatnitelné slevy na dani.
- Proveďte propočty: Pomocí online kalkulaček srovnejte:
- Celkovou roční platbu paušální daně (12×meˇsıˊcˇnıˊ platba v daneˊm paˊsmu).
- Celkovou roční daňovou zátěž ve standardním režimu (sociální pojištění + zdravotní pojištění + daň z příjmu po odečtení slev).
- Prioritizujte slevy: Pokud máte nárok na významné daňové slevy (zejména daňové zvýhodnění na děti), téměř jistě se vám vyplatí standardní režim a podání daňového přiznání.
- Vysoký paušál a nízké příjmy: Pokud máte nárok na 80% paušál a příjmy do cca 1,6 milionu Kč, pravděpodobně se vám vyplatí standardní režim.
- Vysoké příjmy a nízké výdaje: Pokud máte příjmy nad 700 000 Kč a nízké skutečné výdaje (do 40–60% paušálu), paušální daň je stále velmi výhodná, a to i přes nárůst I. pásma.
Termín pro přihlášení k paušální dani pro rok 2026 je 12. ledna 2026. Každá OSVČ by měla využít poslední čtvrtletí roku 2025 k provedení pečlivého finančního auditu a rozhodnutí pro následující zdaňovací období.
