Živnost nebo s.r.o.? Kompletní srovnání pro začátek podnikání

Pro začínajícího podnikatele je volba právní formy jedním z nejdůležitějších rozhodnutí. Nejčastěji se volí mezi Osobou samostatně výdělečně činnou (OSVČ), tedy živností, a Společností s ručením omezeným (s.r.o.). Každá z těchto forem má zásadní rozdíly ve finanční i právní oblasti, které ovlivní vaši odpovědnost, zdanění, administrativní zátěž a likviditu podniku. Neexistuje univerzálně nejlepší řešení; volba závisí na povaze podnikání, očekávaných příjmech a toleranci k riziku.

Právní rozdíly a odpovědnost: Klíčový faktor

Základní rozdíl mezi živností a s.r.o. spočívá v jejich právním postavení a především v odpovědnosti za závazky.

Živnost (OSVČ)

Právní postavení: Fyzická osoba podnikající. Nejedná se o samostatný právní subjekt.
Odpovědnost: Ručení celým osobním majetkem. Toto je největší riziko živnosti. V případě dluhů z podnikání (např. neuhrazené faktury, závazky vůči dodavatelům, daňové nedoplatky) ručíte bez omezení veškerým svým majetkem, včetně toho, který nesouvisí s podnikáním (dům, auto, úspory). To platí i po ukončení podnikání.

Společnost s ručením omezeným (s.r.o.)

Právní postavení: Právnická osoba. Jedná se o samostatný právní subjekt, oddělený od svých společníků (vlastníků).
Odpovědnost společníků: Společníci ručí jen do výše nesplaceného vkladu do základního kapitálu. V praxi, po splacení vkladu (který může být i 1 Kč), společníci neručí svým osobním majetkem za závazky společnosti.
Odpovědnost jednatelů: Zde je nutné být opatrný. Jednatel (statutární orgán společnosti) ručí za škodu způsobenou společnosti (např. při porušení povinnosti péče řádného hospodáře) celým svým osobním majetkem. Nicméně, běžné obchodní dluhy společnosti nepadají na jeho hlavu, pokud jednal s péčí řádného hospodáře.

Závěr k odpovědnosti: Pokud podnikání nese vysoké riziko neúspěchu, velkých investic nebo potenciálně vysokých dluhů, je s.r.o. s omezeným ručením společníka výrazně bezpečnější volbou pro ochranu osobního majetku.

Zdanění a povinné odvody: Finanční srovnání

Způsob, jakým jsou zdaněny zisky a jaké jsou povinné odvody, zásadně ovlivňuje celkovou finanční výhodnost.

Zdanění a odvody u Živnosti (OSVČ)

OSVČ platí Daň z příjmů fyzických osob (DPFO) a zálohy na sociální a zdravotní pojištění.

1. Daň z příjmu (DPFO)

Sazba: Základní sazba je 15 %, při vyšších příjmech (nad zhruba 48násobek průměrné mzdy, tzv. 2. pásmo) je sazba 23 %.
Daňový základ: Příjmy se snižují o výdaje.
- Skutečné výdaje: Používají se, pokud jsou vaše skutečné náklady vysoké (např. obchod s velkými nákupy zboží). Vede se daňová evidence.
- Paušální výdaje: Nejčastější a administrativně nejjednodušší. Výdaje se určí procentem z příjmů (např. 60 % pro volné živnosti), bez nutnosti schovávat a evidovat účtenky. Výdaje jsou omezeny maximální částkou.
- Paušální daň: Nejjednodušší forma, vhodná pro OSVČ s příjmy do 2 miliony Kč. Podnikatel platí jednu měsíční platbu, která zahrnuje daň z příjmu, sociální a zdravotní pojištění. Odpadá nutnost podávat daňové přiznání a Přehledy.

2. Sociální a Zdravotní pojištění

OSVČ platí zálohy na sociální a zdravotní pojištění, a to i v případě nízkého zisku (minimální zálohy).
Tyto odvody se počítají z vyměřovacího základu (polovina daňového základu) a jsou značnou zátěží, zejména v začátcích, kdy nemusí být žádný zisk.

Zdanění a odvody u s.r.o.

U s.r.o. dochází k dvojímu zdanění, což je klíčový rozdíl.

1. Daň z příjmů právnických osob (DPPO)

Sazba: 21 % ze zisku společnosti (rozdíl mezi příjmy a skutečnými náklady).
Společnost musí vždy vést účetnictví a uplatňovat skutečné výdaje.

2. Zdanění při výplatě peněz společníkům (Dvojí zdanění)

Peníze se k majiteli dostanou nejčastěji jako:

Podíl na zisku (dividendy): Z již zdaněného zisku společnosti (21 %) se při výplatě společníkovi strhne ještě srážková daň ve výši 15 %. Dividendy nepodléhají sociálnímu a zdravotnímu pojištění.
Mzda/Odměna jednatele: Tato forma podléhá vysokým odvodům sociálního a zdravotního pojištění jako u zaměstnance, ale je daňově uznatelným nákladem pro firmu (sníží zisk pro zdanění 21 % DPPO).

3. Sociální a Zdravotní pojištění

Společnost neplatí sociální a zdravotní pojištění ze zisku. Platí je pouze z mezd a odměn zaměstnanců a jednatelů, ne z podílu na zisku (dividend).

Závěr ke zdanění:

Nízké/Střední příjmy: Živnost, zejména s paušální daní nebo paušálními výdaji, je obvykle daňově výhodnější a administrativně snazší. Nevýhodou jsou povinné minimální odvody na pojištění.

Vysoké příjmy (zhruba nad 2 mil. Kč obratu / 1,5 mil. zisku): S.r.o. se může stát výhodnější. Je možné lépe optimalizovat daňový základ a velkou část zisku reinvestovat zpět do firmy bez nutnosti ho zdanit jako příjem společníka.

Administrativní zátěž a náklady

Administrativní zátěž se liší již od založení a pokračuje po celou dobu podnikání.

Založení

Kritérium	Živnost (OSVČ)	S.r.o.
Doba založení	Většinou do několika dnů, často i online.	Typicky 2-4 týdny (nutnost notářského zápisu, zápis do Obchodního rejstříku).
Náklady na založení	Poplatek 1000 Kč na živnostenském úřadě.	Vyšší (notářské poplatky, správní poplatky), obvykle v řádu tisíců až desetitisíců Kč (pokud využíváte specializovanou firmu).
Základní kapitál	Nevyžaduje se.	Může být 1 Kč, ale často se doporučuje vyšší pro větší důvěryhodnost.

Provoz a účetnictví

Kritérium	Živnost (OSVČ)	S.r.o.
Vedení evidence	Velmi jednoduché. Paušální daň (žádná evidence), paušální výdaje (stačí evidovat příjmy) nebo Daňová evidence (jednoduché účetnictví).	Složitější. Musí vést Účetnictví (dříve podvojné účetnictví), což je náročnější a vyžaduje přesné zaznamenávání transakcí, tvorbu výkazů a zveřejňování závěrky.
Účetní náklady	Nižší, často si poradíte sami, nebo je cena za účetní/daňového poradce nízká.	Vyšší, téměř vždy vyžaduje služby profesionální účetní, která je dražší.
Datová schránka	Povinná pro podnikající fyzické osoby.	Povinná pro právnické osoby.

Likvidita a nakládání s penězi

Likvidita se týká snadnosti a rychlosti, s jakou se dostanete k vydělaným penězům.

Živnost (OSVČ)

Vysoká likvidita. Veškerý příjem je brán jako váš osobní příjem. S vydělanými penězi můžete volně nakládat ihned, kdykoliv je potřebujete. Jedinou povinností je platit zálohy a odvody.

Společnost s ručením omezeným (s.r.o.)

Nižší likvidita. Peníze jsou majetkem společnosti, ne společníka. Abyste si je vyplatili pro osobní potřebu, musíte použít jeden z mechanismů:
- Výplata podílu na zisku (dividend): Pouze jednou ročně po schválení účetní závěrky a po zdanění (dvojí zdanění).
- Odměna jednatele / Mzda: Podléhá vysokým odvodům.
- Faktura za služby: Pokud pro firmu pracujete i jako OSVČ (což je možné, ale složitější).
Jednoduše řečeno: Vydělané peníze nelze volně vybrat z firemního účtu pro osobní potřebu bez zdanění.

Shrnutí a doporučení

Vlastnost	Živnost (OSVČ)	S.r.o.	Ideální pro
Odpovědnost	Celým osobním majetkem(neomezená).	Omezená na majetek firmy (společník neručí).	Nízké riziko / Vysoké riziko.
Zdanění	Jednoduché, možnost paušální daně/výdajů. Daň 15 % (+ odvody).	Dvojí zdanění: 21 % (firma) + 15 % (společník).	Nízké/střední příjmy / Vyšší příjmy.
Administrativa	Velmi nízká (Daňová evidence, Paušál).	Vysoká (Podvojné účetnictví, více povinností).	Začátečníci / Expanze.
Likvidita	Vysoká (peníze jsou ihned vaše).	Nízká (peníze jsou majetkem firmy, složitější výplata).	Potřeba peněz ihned / Reinvestice zisků.
Důvěryhodnost	Nižší (platí se jménem osoby).	Vyšší (působí stabilněji pro větší klienty, banky).	B2C, menší zakázky / B2B, velké projekty, zahraničí.

Kdy zvolit Živnost? (OSVČ)

✅ Jste na začátku podnikání a chcete si ho vyzkoušet s minimálními náklady. ✅ Očekáváte nižší až střední příjmy a chcete využít výhod paušální daně nebo paušálních výdajů. ✅ Vaše podnikání má nízké riziko dluhů. ✅ Potřebujete mít snadný přístup k vydělaným penězům pro osobní spotřebu.

Kdy zvolit s.r.o.?

✅ Vaše podnikání nese vysoké riziko dluhů, a je nutné chránit osobní majetek. ✅ Očekáváte vysoké zisky, které chcete reinvestovat zpět do firmy (nižší daňová zátěž při reinvestici). ✅ Chcete působit důvěryhodněji pro velké klienty, zahraniční partnery nebo investory. ✅ Podnikáte s dalším společníkem (společné podnikání je snazší a bezpečnější).

Doporučení na závěr: Většina podnikatelů v ČR začíná jako OSVČ z důvodu jednoduchosti a daňové výhodnosti v počátečních fázích. S rostoucím ziskem, rizikem nebo potřebou expanze pak často přecházejí na s.r.o. Založit živnost je rychlé a levné; přechod na s.r.o. je možný kdykoli.