Podnikání v oblasti prodeje digitálních produktů v České republice se řídí jak českými zákony, tak i nařízeními Evropské unie, obzvláště v oblasti daně z přidané hodnoty (DPH) a ochrany spotřebitele. Přinášíme přehled klíčových oblastí, na které by se měl každý digitální podnikatel zaměřit.

1. Daň z příjmů a základní povinnosti

Prodej online kurzů a e-booků je pro fyzické osoby (OSVČ) standardně považován za příjem z podnikání dle $ 7 zákona o daních z příjmů.

A. OSVČ a daň z příjmů

Jako OSVČ můžete uplatnit buď skutečné výdaje (vedení účetnictví nebo daňové evidence) nebo paušální výdaje procentem z příjmů.

  • Pro většinu digitálních služeb a prodeje platí paušální výdaje ve výši 60% z příjmů.

B. Sociální a zdravotní pojištění

Z příjmů z podnikání je nutné odvádět zálohy na sociální a zdravotní pojištění.

  • Sociální pojištění se platí od překročení stanoveného limitu čistého zisku (pro rok 2024 to je $ 105 502 Kč – orientační údaj, je nutné vždy ověřit aktuální legislativu).
  • Zdravotní pojištění se platí vždy, i při nízkých příjmech, a je nutné dodržet minimální zálohy.

2. DPH a přeshraniční prodej: Klíčová specifika

Nejkomplexnější oblastí v digitálním podnikání je Daň z přidané hodnoty (DPH), zvláště při prodeji do zahraničí. Pro účely DPH jsou e-booky a online kurzy (pokud nejsou interaktivní a živé) považovány za elektronicky poskytované služby (TBE služby – Telecommunication, Broadcasting and Electronic services).

A. Tuzemský prodej (ČR)

  • Neplátce DPH: Jste, dokud nepřekročíte obrat 2 000 000 Kč za 12 po sobě jdoucích kalendářních měsíců. Fakturujete bez DPH.
  • Plátce DPH: Pokud limit překročíte, musíte se registrovat.
    • Online kurzy: Většinou podléhají základní sazbě DPH 21% (s výjimkou akreditovaných vzdělávacích služeb).
    • E-booky (elektronické knihy): V ČR platí snížená sazba DPH 12% (pokud splňují definici knihy dle zákona, např. nemají příliš reklamního obsahu). Tištěné knihy mohou být osvobozené.

B. Fakturace do EU (B2C – koncovému spotřebiteli)

Při prodeji digitálních produktů neplátcům DPH (koncovým spotřebitelům) v rámci EU je klíčové pravidlo Místo plnění.

  • Místo plnění je obecně tam, kde má sídlo zákazník (země spotřeby). To znamená, že musíte uplatnit DPH dané členské země.
  • Limit $10 000 EUR: Platí tzv. přeshraniční limit (pro celkový prodej zboží a TBE služeb do EU).
    • Do limitu: Místem plnění je ČR a fakturujete s českou DPH 21% (případně 12% u e-booků).
    • Po překročení limitu: Musíte odvádět DPH v každém členském státě, kde máte zákazníka, a to v sazbě platné v daném státě.

C. Zvláštní režim OSS (One Stop Shop)

Abyste nemuseli registrovat DPH v každé členské zemi, je výhodné využít zvláštní režim OSS.

  • Registrace probíhá u českého finančního úřadu.
  • Jednou měsíčně/čtvrtletně podáte jedno přiznání OSS, kde uvedete prodeje do všech zemí EU s jejich příslušnými sazbami DPH. Český FÚ pak DPH rozdělí do jednotlivých států.

D. Fakturace do EU (B2B – podnikatelé)

Při prodeji digitálního produktu jinému podnikateli (plátci DPH) v EU se uplatní pravidlo Reverse-Charge (přenesení daňové povinnosti).

  • Neplátce DPH / Identifikovaná osoba (IO): Pokud jste neplátce DPH a prodáte službu plátci DPH v EU, stáváte se identifikovanou osobou (IO). Musíte se registrovat u FÚ.
    • Fakturujete bez DPH, s poznámkou „Reverse-Charge“ a uvedete DIČ zákazníka i své.
    • Podáváte Souhrnné hlášení VIES a speciální daňové přiznání k DPH.
  • Plátce DPH: Fakturujete bez DPH s Reverse-Charge a podáváte Souhrnné hlášení VIES.

E. Fakturace do třetích zemí (mimo EU)

  • Místo plnění je v zemi příjemce.
  • Fakturujete bez české DPH (obvykle se jedná o plnění osvobozené od daně s nárokem na odpočet).
  • Prodej podnikateli i koncovému spotřebiteli mimo EU je z pohledu české DPH obvykle osvobozen (např. do USA). Nepovinná osoba se zde nestává identifikovanou osobou.

3. Licence a Autorská práva

Digitální produkty, jako e-booky a online kurzy, jsou chráněny autorským zákonem ($ 121/2000 Sb.). Prodej digitálního produktu je ve skutečnosti prodej licence k užití.

A. Vlastní produkty (e-booky, kurzy)

Jako autor prodáváte kupujícímu licenci k osobnímu užití.

  • Obchodní podmínky: Musí jasně definovat rozsah licence. Například, zda je obsah pouze pro osobní použití, zda je zakázáno sdílení, kopírování, další prodej apod.
  • Doporučuje se implementovat technická opatření (např. vodoznaky, DRM) k ochraně obsahu.

B. Použití cizích materiálů

Pokud v kurzu či e-booku použijete cizí materiály (obrázky, hudba, videa), musíte mít vždy:

  • Licenci na jejich použití (např. zakoupení stock fotografií, videí).
  • Písemný souhlas autora k použití, pokud se jedná o konkrétní dílo.

4. Ochrana spotřebitele a Obchodní podmínky

Prodej digitálních produktů spotřebitelům v ČR a EU podléhá občanskému zákoníku a zákonu o ochraně spotřebitele.

A. Odstoupení od smlouvy (Vrácení do 14 dnů)

Zákazník má právo odstoupit od smlouvy do 14 dnů. U digitálního obsahu, který není dodán na hmotném nosiči (např. e-book ke stažení, přístup ke kurzu), však platí výjimka.

  • Podmínka: Prodávající musí kupujícího předem výslovně upozornit na ztrátu práva na odstoupení a kupující s tímto výslovně souhlasí (např. zaškrtnutím políčka) a potvrdí mu to prodávající (e-mailem s potvrzením o ztrátě práva).

B. Povinné informace

Vaše Obchodní podmínky a prodejní stránka musí obsahovat:

  • Identifikační údaje o prodávajícím (jméno/název, sídlo, IČO, DIČ).
  • Podrobný popis produktu (obsah, rozsah, cíle kurzu).
  • Cenu včetně DPH.
  • Informace o technickém vybavení nutném k provozu (software, hardware).
  • Reklamační řád a informace o podpoře (zda a v jaké formě ji poskytujete).

C. Záruka a aktualizace

  • Jednorázové dodání (např. e-book ke stažení): Odpovídáte za stav obsahu při jeho zpřístupnění.
  • Trvalé dodávání (např. přístup do členské sekce): Odpovídáte za obsah i po dobu trvání závazku, včetně poskytování nezbytných aktualizací.

Prodej online kurzů a digitálních produktů je legislativně náročný zejména v oblasti DPH při prodeji do zahraničí. Zásadní je včasná registrace jako Identifikovaná osoba nebo plátce DPH a v případě prodeje koncovým spotřebitelům v EU využití režimu OSS. Správně nastavené obchodní podmínky a jasné vymezení licenčních práv jsou nezbytné pro ochranu vašeho podnikání a minimalizaci rizik. Vzhledem k rychlým legislativním změnám (zejména DPH) je vždy doporučeno konzultovat aktuální stav s daňovým poradcem.